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關(guān)鍵詞：EVA評價分析方法；財產(chǎn)保險公司；財務管理
保險業(yè)如何提高各級分支機構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)公司價值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險公司財產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產(chǎn)保險公司必須完成從保費規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進財險的業(yè)績評價體系，并將其運用于分支機構(gòu)，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產(chǎn)保險公司來說具有極大的現(xiàn)實意義。
1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務管理目標
1.1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀
截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產(chǎn)保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財產(chǎn)保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。
1.2我國財產(chǎn)保險公司的管理目標
中國財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)目標經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業(yè)價值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計劃經(jīng)濟體制下形成的。作為現(xiàn)代保險公司來說，追求價值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標。價值最大化的理論含義是：一是價值體現(xiàn)為未來預期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價值；二是未來預期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會計利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預期現(xiàn)金流具有不同程度的風險，隨著經(jīng)濟和競爭的全球化，風險、復雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風險；其次它反映了對企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風險低、創(chuàng)造最大價值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。
2EVA評價分析方法的內(nèi)涵
2.1EVA評價分析方法的概念
經(jīng)濟增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認的標準定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務和股權(quán)成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負，那么公司就是在耗費自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權(quán)人和投資者預期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現(xiàn)的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現(xiàn)的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設(shè)計、預算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟增加值的管理來實現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財富的基礎(chǔ)?；谶@種認識，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標，同時還是企業(yè)進行決策與戰(zhàn)略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質(zhì)可歸納為4個“M”，即評價指標(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。
2.2EVA與保險公司財務管理目標的關(guān)系
根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評價指標的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認會計準則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對財產(chǎn)收支和資本項目進行合理調(diào)整，設(shè)計出符合實現(xiàn)股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠、清晰、唯一的目標，而且是反映絕對數(shù)額越大越好的指標。盡管EVA本身是期間的流量指標，但長期滾動的EVA則反映了企業(yè)長期價值的增長，企業(yè)價值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實現(xiàn)價值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟增加值就要更多，或者說經(jīng)濟增加值的變化會帶來企業(yè)價值的變化，實際上，這兩個指標一個是存量，一個是增量。
3基于EVA評價分析方法的財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)管理的措施
3.1發(fā)揮EVA的資源配置機制
EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉(zhuǎn)變和進步?，F(xiàn)在國內(nèi)很多保險公司，還沒有把EVA的理論應用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續(xù)費，賠付時放寬標準，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴重影響公司的長期價值創(chuàng)造。如果不控制成本和風險，市場再大也不會創(chuàng)造價值甚至會毀滅價值。經(jīng)濟資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業(yè)務通過錯誤算帳誤導了經(jīng)營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價值的市場才是應該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規(guī)模。經(jīng)濟資本總量的要求，使得經(jīng)濟資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風險，這就必然會造成有的業(yè)務系數(shù)高，有的業(yè)務系數(shù)低。實際經(jīng)營中應努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風險系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風險系數(shù)最低。因為開展的業(yè)務是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達到公司價值最大化。
3.2運用EVA衡量各個業(yè)務單元的真實業(yè)績
將EVA指標分配到各業(yè)務單元，以指標完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機構(gòu)和業(yè)務，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時注重到規(guī)模擴大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標要求分支機構(gòu)，如不能達到，則不能開設(shè)該新機構(gòu)。同時，對于長期經(jīng)營不善的機構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標，要求定期報告。對于業(yè)務單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務，堅決退出無利潤區(qū)，將價值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務和淘汰劣質(zhì)業(yè)務結(jié)合起來，大力推出有效益的險種。業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠發(fā)展的產(chǎn)品體系。
3.3選擇合理的EVA分析考核方法
保險公司在實踐中需要單獨對部門進行業(yè)績評估，這樣可以強化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務價值的能力，但是使用公司整體的績效指標來確定部門管理人員的報酬，不能充分調(diào)動部門經(jīng)理積極性，會產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進行考核就顯得非常重要。對公司部門進行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內(nèi)部可以對自身創(chuàng)造的EVA進行度量和管理的業(yè)務單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自。“EVA驅(qū)動因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個人掛起鉤來的各種指標。相對于國內(nèi)大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動因素法”為適當。“EVA驅(qū)動因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動因素。EVA驅(qū)動因素可以分為直接驅(qū)動因素和間接驅(qū)動因素。前者指與EVA指標存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動因素還可以分為財產(chǎn)驅(qū)動因素和非財產(chǎn)驅(qū)動因素前者由各類會計數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會計數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動因素大部分都屬財產(chǎn)驅(qū)動因素。
3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃
基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負，則當期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報告業(yè)績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業(yè)績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財富。
參考文獻
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我國保險公司最初的業(yè)務開展以及財務管理是在政府監(jiān)督之下進行的。伴隨著金融領(lǐng)域的改革和金融混業(yè)的發(fā)展，國家對保險公司的財務管理監(jiān)管有所放松。入世后，我國保險業(yè)開始國際化發(fā)展，在財務管理方面，我國保險業(yè)吸收和借鑒了許多國外的優(yōu)秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監(jiān)管的力度。經(jīng)過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業(yè)化水平以及人員隊伍的建設(shè)有了長足的發(fā)展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業(yè)和財務管理體系，我們?nèi)耘f存在一定的差距。并且伴隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和金融混業(yè)經(jīng)營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續(xù)性發(fā)展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。
二、我國保險公司財務管理面臨的問題
1．資金運用渠道不夠多元化。在國家對保險行業(yè)資金的運用監(jiān)管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發(fā)展和整個國家金融體系的完善，但同發(fā)達地區(qū)的保險行業(yè)相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創(chuàng)新能力較低。從目前的行業(yè)資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領(lǐng)域來保證給付的可靠性。
2．未能充分考慮償付能力的風險因素。保險行業(yè)的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經(jīng)營狀況。但是該比值規(guī)定在實際的保險公司經(jīng)營和財務管理中并沒有被很好地被執(zhí)行，目前我國部分保險公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。
3．財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國保險行業(yè)在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節(jié)，難以實現(xiàn)信息的標準化和對比化；在具體細節(jié)上，如報表報送不及時、財務數(shù)據(jù)不完整、信息收集效率低下等；在監(jiān)管方面，監(jiān)管隊伍的素質(zhì)參差不齊，且只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據(jù)統(tǒng)一方面，公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失。此外，新的信息處理技術(shù)和支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。這些不完善的地方如長期發(fā)展下去，勢必會誘發(fā)保險公司的財務危機。
三、我國保險公司財務管理完善的對策
1．完善保險公司治理結(jié)構(gòu)。
1．1調(diào)整資金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模的比例。目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規(guī)范，對于資本金規(guī)模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業(yè)務規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應的調(diào)整，使其符合法律規(guī)定的經(jīng)營標準。同時，在保險公司經(jīng)營和財務管理中更應加強公司內(nèi)部的實際監(jiān)管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經(jīng)營中，都滿足法律規(guī)定的標準。
1．2提升監(jiān)事會的地位，擴大監(jiān)事會的職權(quán)范圍。為強化監(jiān)督的作用，應擴大監(jiān)事會的職權(quán)和地位以此來平衡審計關(guān)系。鑒于目前保險公司的監(jiān)事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調(diào)整監(jiān)事會的人員構(gòu)成，增加法律，會計等專業(yè)人士的加入，以此來強化監(jiān)事會應有的監(jiān)督功能，同時擴大監(jiān)事會的職權(quán)范圍，賦予其對公司財務報告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)，進而完善公司的財務管理。
1．3建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監(jiān)督?jīng)Q策者和經(jīng)營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設(shè)計進去，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強對過程，特別是財務信息產(chǎn)生過程的關(guān)注。建立能對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督與激勵的機制，使其目標函數(shù)與所有者目標函數(shù)一致，達到所有者、會計人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。
2．加強體系建設(shè)，完善財務制度。
在現(xiàn)代企業(yè)中，制度建設(shè)始終是核心并對公司的管理和運營起著重要的支撐作用。在國家實施新的會計準則背景下，保險公司應不斷完善和加強各項財務制度，使其和國家標準達到統(tǒng)一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價財務單證的保管、領(lǐng)用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定統(tǒng)一管理辦法。在資金管理方面，設(shè)立總出納崗位，負責整個公司的資金調(diào)度，建立健全《現(xiàn)金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業(yè)務支出和行政管理實施統(tǒng)一有效的管理，同時也要加強財務基礎(chǔ)性工作的規(guī)范，建立公司內(nèi)部的流程和制度，確保數(shù)據(jù)有效和制度暢通。
提高保險集團財務管理水平，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的根本。
由于諸多因素的影響，我國保險集團公司財務管理的水平不容樂觀，主要存在如下幾個方面問題：第一，財務管理人員觀念較守舊，缺乏創(chuàng)新精神。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入，各種新情況、新要求的不斷涌現(xiàn)，要求財務管理人員得具備現(xiàn)財觀念和手段，然而保險集團有些財務管理人員觀念滯后、理財知識缺失、創(chuàng)新能力和主動性欠缺，給企業(yè)財務管理帶來巨大阻力。第二，財務集中，隨意性較大。目前保險集團財務實行了省級財務集中的管理模式，保險公司財務管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂恪⒅鸺壥跈?quán)。地市以地市財務中心為依托，縣支公司實行報賬制;支公司財務管理崗、地市財務經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)存在的缺點是復雜、難以監(jiān)控、隨意性比較大。第三， 監(jiān)管不利，缺乏力度和時效性。從當前保險集團的財務管理控制模式來看遠遠超出了“會計”的含義，但在會計的基本職能――核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在保險集團中真正發(fā)揮作用。保險公司不是沒有制定詳細具體的規(guī)章制度，而是沒有去認真執(zhí)行和落實，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位是目前保險公司財務管理面臨最為嚴重的問題。 第四，風險評估體系不夠完善。保險集團傳統(tǒng)業(yè)務沒有制訂計量識別的標準，識別和評估風險的技術(shù)手段比較落后，再控制機制薄弱，新型業(yè)務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內(nèi)控制度的建設(shè)跟不上業(yè)務的發(fā)展，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施，已得不償失，保險公司只能被動地承受風險。第五，財務信息不夠準確，經(jīng)營風險無法有效控制。保險集團和子公司所代表的利益立場不同，保險集團代表的是股東的利益，子公司更傾向本公司的利益；子公司管理者通過某些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，經(jīng)營風險難以有效控制。
在不斷擴大的市場業(yè)務規(guī)模以及日趨多元化，個性化的保險需求下，對保險集團的財務管理工作提出了更新更高要求。財務管理工作應于社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢相適應，否則不僅會導致保險集團經(jīng)濟發(fā)展滯后，而且還會影響到社會的發(fā)展進程。
針對當前保險集團財務管理存在問題，盡快提高保險集團財務管理水平勢在必行。為此，提出如下策略：一是要不斷提高財務人員自身素質(zhì)，適應外部環(huán)境變化。培訓是提高財務人員知識技能的重要途徑。因此，企業(yè)應落實財務人員的培訓工作，培訓內(nèi)容應涵蓋價值觀、企業(yè)文化、知識、技能、積極性和工作態(tài)度等多方面內(nèi)容，還應因地制宜，根據(jù)企業(yè)需要進行特色化培訓。二是財務人員外派制，定期輪崗與不定期輪崗相結(jié)合。保險集團要想得到真實可靠的信息，必須使財務人員隸屬于集團公司，各子公司財務人員人事關(guān)系直接隸屬于集團公司，其薪資福利由集團公司決定，其人動由集團公司管理，其費用支出由集團公司支付。三是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，構(gòu)筑保險企業(yè)核心競爭力。思路決定出路。內(nèi)控管理理念創(chuàng)新包括內(nèi)控管理體制創(chuàng)新、內(nèi)控管理組織創(chuàng)新、內(nèi)控管理方法創(chuàng)新。傳統(tǒng)的內(nèi)控管理是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問題，再事后補救。在當今信息化社會的大背景下，要利用暢通的信息渠道，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。加快修改和完善現(xiàn)有規(guī)章制度，把公司治理和內(nèi)部控制作為監(jiān)管重點，了解業(yè)務發(fā)展，對市場變化可能帶來的后果采取預防性措施，做到事前預防和事中控制，要變粗放型管理模式為集約型管理模式，實現(xiàn)集成化、價值化、智能化和網(wǎng)絡化的管理，實現(xiàn)對內(nèi)控風險的早期預警，為保險公司內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境。四是以內(nèi)審為主，結(jié)合外審。沒有檢查就沒有執(zhí)行力。財務檢查的方式主要是內(nèi)部審計，通過定期與不定期審計相結(jié)合、專題審計與全面審計相結(jié)合，審查財務核算、管理流程、費用支付等方面是否遵守了公司財務制度，是否遵守了國家《企業(yè)會計準則》等，使財務報表真實、客觀、精準地反映各子公司財務狀況和經(jīng)營成果。外部審計由于超然獨立的第三方立場及權(quán)威性，適當適時借助外部審計的力量，從而提升內(nèi)部審計的技能，加強保險集團財務管理。
綜上所述，保險集團財務管理理論與方法應以環(huán)境變遷為契機，不斷創(chuàng)新。面對經(jīng)濟環(huán)境的風云變幻，找到一種合適的財務管理模式，是時代賦予會計人員的使命。
現(xiàn)代信息技術(shù)的應用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。
一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性
保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎(chǔ)上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。
在資金管理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉(zhuǎn)資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。
保險業(yè)務中的絕大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。
二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系
信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務管理體系。
1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)
大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務信息，使公司各級管理者準確、快速、完整地得到相關(guān)的財務信息。
信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化管理之后，業(yè)務處理中心和財務處理中心可以對公司的財務和業(yè)務信息集中處理。
在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務信息由相應的計算機軟件進行處理，形成業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務的處理，并將收付款及應收應付信息反饋回業(yè)務處理系統(tǒng)。業(yè)務處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務管理和調(diào)控。
運用電子商務后，電子商務系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務處理中心和財務處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務處理，并生成業(yè)務報表、財務報表和統(tǒng)計報表。
信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標準及格式，避免數(shù)據(jù)重復錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡化應用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時查詢各級、各類業(yè)務和財務統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進行監(jiān)控。
2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進行嚴格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務支出，又要保證資金的安全性和增值性。
資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。
資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務外勤及代辦審批信用度和信用期，符合
規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應收保費管理員對應收保費進行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費的保戶、業(yè)務外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進行管理。
資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務資金的條件下，按照資金運用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。
在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負責其他存款戶和費用戶的管理，并負責將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負責公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負責銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。
如果采用更先進的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。
3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。
保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務單證，二是財務單證。業(yè)務單證有些與財務沒有直接關(guān)系，有些與財務有直接關(guān)系，是財務活動的依據(jù)。從財務管理角度講的單證包括財務單證和與財務有直接關(guān)系的業(yè)務單證。
單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應信息管理和資金管理，合理設(shè)計單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實及資金的安全。
三、全面建立三位一體的財務管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務核算和財務管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營管理條件下較為先進的財務管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財務部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財務管理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機的整體。
財務部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計核算和財務管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準確高效地進行業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務管理活動中還應對所轄各項管理指標和考核指標的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務處理和財務控制，為公司領(lǐng)導提供準確、及時的財務信息，及時編制各類對內(nèi)對外會計、統(tǒng)計報表。
在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務及其他無形資產(chǎn)和各項費用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務管理體系。
目前，保險企業(yè)財務管理受各類風險因素影響與制約，暴露出薄弱的控制能力，主要表現(xiàn)在：基層公司經(jīng)營管理者普遍風險意識薄弱，存在搶任務淡管控，為確保保費年指標完成，采用與監(jiān)管要求相違背的手段，致使經(jīng)營過程中留下許多風險?，F(xiàn)階段保險市場面對激烈競爭，一些基層公司為爭取拉攏大單業(yè)務完成計劃任務，公然違背保監(jiān)會規(guī)定，通過高手續(xù)費買業(yè)務，擾亂市場。如：車險，雖然各地行業(yè)協(xié)會具體規(guī)定了支付給中介的手續(xù)費傭金不得超過保費的15%標準，然而不爭的事實是，市場上有的經(jīng)營主體，明的是跟單手續(xù)費執(zhí)行協(xié)會標準，暗地里采用不正當手段給予高額補貼，市場上公然支付的卻有高達25%，成了哪里費用給得高就上哪出單，這顯然是導致承保是虧損的一個重要因素，于是采用滾雪球來彌補業(yè)務虧損，而一旦遇上預期增長停滯則資金鏈將會斷裂。或者采用違反監(jiān)管規(guī)定，做假退費，假賠案和業(yè)務不進賬、掛假應收保費，造成巨大的風險隱患被埋下。目前一些大宗客戶為有效降低自己的經(jīng)營成本，對一些財產(chǎn)保險項目購買采用對外招投標制度，而各家保險公司為爭取到大單業(yè)務，紛紛不受行業(yè)自律，惡性競價降低財產(chǎn)險費用率，致使中標后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，擠壓，這也為后期的大額度承保帶來了風險。缺乏高水平財務風險管理專業(yè)人才?；鶎庸救狈︼L險管控人才隊伍建設(shè)規(guī)劃和激勵機制，大多都以事后控制，事前風險評估控制重視不夠，事中風險控制投入財、人力和技術(shù)不足。經(jīng)營成本顯著上升。保險公司的經(jīng)營成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營費用等，在對這些開支進行管理的時候，一定要將其嚴格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風險的發(fā)生。
二、提升保險企業(yè)財務管理風險防控的具體措施
(一)逐步培育出企業(yè)財務管理的風險文化
近年來，保險企業(yè)在建章立制上基本與國際保險公司接軌，但面對系統(tǒng)復雜的企業(yè)風險管理工程，要將它們得到認可、支持并最終貫徹執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部培育出統(tǒng)一的一種大家都認知和遵從的風險文化，才能將財務管理風險理念滲透到每一部門、崗位和工作環(huán)節(jié)，調(diào)動全員參與，所有人都負有風險管理的義務，并自愿自覺遵守風險管理措施。推進中切忌采取激進方式，要根據(jù)企業(yè)實際情況分步驟實施，適當調(diào)整。
(二)建立嚴謹全面的企業(yè)財務管理風險體系
保險企業(yè)須通過完善組織結(jié)構(gòu)、財務會計制度、業(yè)務流程和內(nèi)部審計、信息系統(tǒng)等多塊內(nèi)部元素來加強財務風險控制，最大程度減少損失發(fā)生，確保穩(wěn)定經(jīng)營。一是將財務管理風險提升到公司發(fā)展戰(zhàn)略高度重視，納入日常經(jīng)營管理貫穿整個活動，同計劃、組織、實施與監(jiān)督；二是加強完善董事會內(nèi)部機制建設(shè)，規(guī)范各職能機構(gòu)議事決策程序，形成權(quán)力制衡；三是加強財務管理風險專業(yè)人才培養(yǎng)與梯隊建設(shè)，提升關(guān)鍵崗位人員風險管理綜合素質(zhì)，開展對財務風險隱患對策探討等，改變與現(xiàn)實需求脫離的現(xiàn)象。四是進一步嚴格督促客戶實名制制度的執(zhí)行到位，建議保單上統(tǒng)一留存保險公司的售后電話，避免保單登記營銷員聯(lián)系電話，把握業(yè)務主動權(quán)，有的還隨人走保單流失。
(三)實施企業(yè)財務管理風險“動態(tài)化”監(jiān)控
要逐步健全監(jiān)管各類風險因素、風險管理問題改進的工作方向，改變“靜態(tài)”風險監(jiān)控，確定出適宜自身財務風險管理的“動態(tài)化”監(jiān)管模式，制定出具體風險量化指標和相關(guān)檢查標準，通過應用現(xiàn)金流測試、財務追蹤系統(tǒng)和敏感性測試等手段，將財務風險因素通過“動態(tài)化”監(jiān)控，及時將風險因素化解。同時從“動態(tài)化”監(jiān)控中挖掘隱蔽風險，給予有效消除，從而提高風險預防前瞻性和有效性，保護中小股東利益。
(四)建立健全有效的內(nèi)部控制機制，加強財務活動風險管理
加強保險公司內(nèi)部體制的改革，制定和實施有效的獎勵機制，建立健全客戶經(jīng)理制，將經(jīng)營業(yè)績和客戶經(jīng)理的薪水聯(lián)系起來，提高客戶經(jīng)理的工作積極性；樹立以人為本的理念，加強對保險公司人員的培訓，增強他們的法律意識，提高保險公司人員的專業(yè)技能和業(yè)務素質(zhì)，進而提高他們的綜合素質(zhì)和水平；建設(shè)公司內(nèi)部文化，將個人價值的實現(xiàn)和管理目標的實現(xiàn)緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動人的工作積極性，使其充分了解和掌握保險公司崗位制定的目標、能力、業(yè)績以及素質(zhì)等標準；建立有效的激勵制度，提高任用、選拔、培養(yǎng)員工的工作效率，在吸納人才的同時，也可以充分調(diào)動員工的主觀能動性。堅持以人為本，使全員上崗制度真正地落到實處，不斷提高保險公司人員隊伍的綜合業(yè)務素質(zhì)，充財會研究分發(fā)揮保險公司部門的作用，對防范保險公司的風險具有十分重要的意義。
(五)探索科學有效的財務風險管理技術(shù)平臺
隨著計算機和網(wǎng)絡高速發(fā)展，風險管理有效實施關(guān)鍵因素還得靠風險技術(shù)平臺有力支持，通過功能強大程序，可從數(shù)據(jù)庫中得到分析結(jié)果，為人們獲取計劃決策信息，將其變?yōu)樽钚碌膽?zhàn)略策略，從而控制企業(yè)財務風險的度量。只是目前風險管理技術(shù)平臺開發(fā)任務十分艱巨，主要難點是技術(shù)水平難以支持風險管理框架的有效實施，因此，企業(yè)要充分吸取國外先進基礎(chǔ)構(gòu)建技術(shù)經(jīng)驗，引入合理的人才激勵機制，及時引入風險管理領(lǐng)域新技術(shù)實踐，努力探索出適合自身風險管理模式體系的技術(shù)和方法，提高企業(yè)風險管理效果。
(六)保險公司投資風險的控制投資風險
一般是指企業(yè)投資的預期收益率的不確定性。只有保險公司投資的風險和收益具有統(tǒng)一性，才能對公司的投資行為進行有效的調(diào)節(jié)。投資活動是保險公司中非常重要的內(nèi)容，投資成功與否和保險公司的生存發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，保險公司只有充分發(fā)揮現(xiàn)有的所有資源，才能最大限度地降低公司的財務風險，提高保險公司的經(jīng)營效益。因為保險公司的投資環(huán)境十分惡劣復雜，在投資過程中難免會遇到各種風險。為了做好保險公司的投資風險管理，就需要公司建立科學的資金集中統(tǒng)一體系和投資管理體系，從而將公司的財務風險降到合理的范圍內(nèi)。
(七)實行資金集中管理
財務管理的中心就是資金管理，資金管理是企業(yè)財務集中戰(zhàn)略順利實施的保證。保險公司應該首先對企業(yè)的資金流入、流出進行控制，對下屬公司的經(jīng)營活動進行動態(tài)分總，對下屬公司的收支行進行有效地監(jiān)管，其次是統(tǒng)一調(diào)配資金，較少資金沉淀，提高資金的利用效率，節(jié)約資金成本。
(八)加強保險企業(yè)信息披露的對稱性傳遞
來自不同渠道的保險信息，都有利于公司針對變化作出應對措施，而且這也是企業(yè)決策者、監(jiān)管機構(gòu)及投資者渴望得到的，它對促進公司不斷提高風險管理工作意義重大。而目前保險信息不對稱又是一大難以解決的難題，主要是保險中介人為保障自身利益，常向企業(yè)提供虛假或者隱瞞客戶信息，使得企業(yè)信息系統(tǒng)存在漏洞也帶來風險管理隱患。因此，保險企業(yè)要盡快堵上這一管理缺失，建立起良好的信息系統(tǒng)支持策略，保證企業(yè)信息系統(tǒng)能準確、及時、充分的獲取并處理各種信息，不斷擴大信息披露力度增加經(jīng)營透明度，調(diào)動廣大投保人的社會監(jiān)督作用，推動行業(yè)自律，從而有效的減少保險經(jīng)營風險。
(九)建立財務風險預警體系
建立安全可靠的財務風險信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；如保險公司風險監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財務的信息、保險公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術(shù)手段，既可提高風險監(jiān)控的效率和權(quán)威性，又可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。
(十)加強信息系統(tǒng)建設(shè)
【關(guān)鍵詞】保險公司；財務管理
一、前言
保險公司財務管理的最終目標是公司通過理財活動所達到效益最大化的目的，它是評價保險公司財務理財活動合格的標準。保險公司財務管理運行的基本特征和發(fā)展軌道決定了保險公司財務管理的效率和目標方向，合理的財務管理理念是公司財務運行的原動力，公司之間不同的財務管理目標會形成不同的財務管理系統(tǒng)，不同的財務管理體系也就會決定不同的企業(yè)方向。所以財務管理工作總的來說是一項綜合性的管理工作，它與保險公司運行的各個方面都保持著緊密的聯(lián)系。正因為這樣，它在一定程度上反映出公司的財務管理狀況。在保險公司中，財務管理的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，它不僅決定了保險公司的發(fā)展前景，而且對保險公司的財務管理結(jié)構(gòu)有著很大的影響，同時因為保險公司相對于其他的工商類企業(yè)來說具有更大的風險性和不穩(wěn)定性。正因為如此，財務管理體系的健全和發(fā)揮就顯得尤為重要。目前保險公司的財務管理都存在著這樣那樣的問題，只有合理有效的控制資金，采取行之有效的手段來進行創(chuàng)新和改革，才能實現(xiàn)公司資產(chǎn)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
二、保險公司財務管理結(jié)構(gòu)
（1）“集權(quán)式”財務管理模式?，F(xiàn)階段，保險公司各種經(jīng)濟管理決策都要匯報給總公司，由總公司來進行決斷和分配，總公司控制企業(yè)的經(jīng)營和預算等等，對于子公司來說必須嚴格執(zhí)行，由于總公司控制著財務管理的經(jīng)營模式和財務預算，所以財務管理決策權(quán)都集中在總公司，相對應子公司只擁有部分的表決權(quán)。（2）“分權(quán)式”模式。由于總公司確定正確決策的方向，使總公司和子公司相互獨立起來，這種分權(quán)式的管理模式對財務管理結(jié)構(gòu)造成了一定的影響。這種模式有利于子公司發(fā)揮其靈活性從而創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟價值，另外也可以減輕總公司帶來的壓力。缺點是很難協(xié)調(diào)指揮子公司，在一定程度上削弱了總公司的財務管理能力，造成公司的內(nèi)部壟斷狀況，挫傷子公司的工作積極性。
三、保險公司財務管理的優(yōu)缺點
（1）保險公司財務管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)點。一是整個公司有了一個核心力量，總公司在財務管理方面統(tǒng)一調(diào)配發(fā)展方向，實現(xiàn)統(tǒng)一決策的目標；二是更加有效地調(diào)用公司固有資金，發(fā)揮各自潛能，充分利用固有資金創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟價值；三是總公司整體決策，下屬子公司必須嚴格執(zhí)行，在很大程度上有利于降低保險公司財務管理風險率；四是財務管理活動在平時的活動中必須由總公司進行決策，客觀上降低公司的成本投資，進而節(jié)約公司人力、物力、財力等方面資源。（2）保險公司財務管理結(jié)構(gòu)的缺點?？偣镜臎Q策會嚴重挫傷子公司的工作積極性，導致子公司只知道嚴格執(zhí)行決策，而無法發(fā)揮子公司的潛能，從而削弱了子公司的發(fā)揮和創(chuàng)造，如果總公司的決策一旦出現(xiàn)誤差，眼看不錯的機遇將要抓住而因為總公司的決策而沒有實現(xiàn)，所造成的巨大損失會嚴重涉及子公司的經(jīng)濟利益，產(chǎn)生不必要的成本損失，打擊了子公司的工作積極性。
四、構(gòu)建完善和諧的財務管理體系
近幾年來，國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，加大了財務管理工作的壓力，面對激烈的市場經(jīng)濟競爭，完善財務管理工作體系迫在眉睫，由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，部分保險公司的財務管理體系已經(jīng)完全不適合現(xiàn)代財務管理工作的運營和發(fā)展，并與之逐漸脫節(jié)，面臨這種壓力，構(gòu)建完善和諧的財務管理體系是保險公司當前的主要任務，也是展開財務管理工作的基礎(chǔ)和前提，從某種意義上來說，完善的財務管理體系是整個保險公司正常運作的核心，所以必須建立健全適應現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟的財務管理新體系。（1）弘揚全新的經(jīng)營觀念。在保險公司的財務管理工作中必須樹立市場經(jīng)濟理念來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以經(jīng)濟效益為目標來弘揚新的經(jīng)營理念，結(jié)合公司內(nèi)外經(jīng)濟的最新動態(tài)，以經(jīng)營理念為中心，從最新的市場經(jīng)濟角度出發(fā)，合理科學的進行宏觀調(diào)控，以市場為主體，來發(fā)揚公司資源合理配置理念。密切關(guān)注公司內(nèi)外經(jīng)濟信息，在實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的基礎(chǔ)上，降低成本管理。努力做到公司的各種經(jīng)濟因素與全新的經(jīng)營理念密切配合，實現(xiàn)保險公司財務管理的最終目標，爭取做到物盡其用，人盡其才。（2）借鑒先進的經(jīng)驗和管理模式。要使保險公司的財務管理利于不敗之地，就必須吸取國外國內(nèi)的先進經(jīng)營理念，建立起最新的資金優(yōu)化和資金確立體系，根本上促進財務管理的自我發(fā)展。當代信息技術(shù)的發(fā)展很大程度上改變了保險公司財務管理傳統(tǒng)的管理方式。目前財務管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，尤其是在財務管理方面，涌現(xiàn)了以資金管理為核心，信息技術(shù)為手段，單證管理為保證的三位一體財務管理體系，使財務管理工作更注重實際效率的發(fā)展。另外，保險公司作為面向社會群體的金融機構(gòu)，無論是規(guī)模還是結(jié)構(gòu)在很大程度上都不遜于其他行業(yè)，基于財務管理工作的決定性，要求保險公司必須引進先進的財務管理經(jīng)驗和新穎的財務管理模式，來促進保險公司的正常發(fā)展和運行，因此，先進的管理經(jīng)驗對于企業(yè)來說，無疑是重中之重，完善的管理模式也是財務管理的重要前提和基礎(chǔ)。（3）建立健全信息、資金、單證管理合為一體的財務管理體系。由于保險公司的規(guī)模較大，在很大程度上，財務管理卻較為放松。尤其是資金管理方面，由于國內(nèi)的保險公司沒有形成有效的資金調(diào)配系統(tǒng)，保險公司的業(yè)務無法健康發(fā)展，針對這一現(xiàn)狀，保險公司必須建立一套合理科學的的現(xiàn)代信息系統(tǒng)。保證信息、資金、單證管理相結(jié)合，實行三位一體的財務管理體系，另外，新的信息處理技術(shù)和新的管理理念的的出現(xiàn)，對保險公司財務管理工作的有效性合理的優(yōu)化配置，信息、資金和單證管理理念三位一體的財務管理體系是保險公司穩(wěn)健發(fā)展的依據(jù)。
五、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的功能及重要性
相對于保險公司的財務管理系統(tǒng)來說，信息管理、資金管理和單證管理機制三者既緊密結(jié)合，又相互獨立，這三種綜合體系成為保險公司整體的財務管理體系。全面有效地建立三位一體的財務管理體系是信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代信息技術(shù)較為先進的財務管理理念。這三種體系的建立，在一定程度上可以實現(xiàn)公司經(jīng)濟的最大效益，也可以鼓勵員工積極貢獻的激勵體系。有效的進行財務處理工作和財務成本控制工作在整個保險公司體系中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，它對整個財務管理工作進行指導，及時的為公司提供準確、合理的財務管理信息，合理控制資金成本，節(jié)約有效資源，把固有的資金合理的運用到整個財務管理體系中去。隨著財務管理系統(tǒng)的逐漸完善，信息、資金和單證管理系統(tǒng)在財務管理工作中廣泛的得到應用，由于這三者具有獨立、開放的特點，更能及時的處理財務管理問題和財務成本的控制。隨著新的信息技術(shù)廣泛應用，這三個管理體系也達到的普遍的認可并相應發(fā)展，因此，對于保險財務管理體系來說，這三種體系的建立更好的加大了財務管理工作的力度。
綜上所述，財務管理作為保險公司體系的重要組成部分，發(fā)揮的作用也越來越重要。因此，需要我們要不斷的總結(jié)財務管理經(jīng)驗，建立健全財務管理體系，使財務管理體系真正地發(fā)揮巨大作用，并為保險公司的長期財務管理鋪平道路，實現(xiàn)保險公司最終經(jīng)濟效益的目標。
參 考 文 獻
[1]葉柏松．財產(chǎn)保險公司財務管理體系探討[J]．．2012（3）：13～15
關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財務管理；對策
中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0208-01
引言
現(xiàn)階段，我國保險業(yè)發(fā)展迅速。作為經(jīng)營風險的企業(yè)，保險公司對我國社會穩(wěn)定有著巨大的貢獻。我國的保險企業(yè)相對于發(fā)達國家來說，還存在著一定的問題。并且由于我國對保險行業(yè)的重視程度不夠以及激烈的市場競爭導致了保險企業(yè)存在“重規(guī)模，輕效益”的管理理念。錯誤的管理理念給保險行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的危害，嚴重影響了保險企業(yè)的發(fā)展以及保險對象的個人利益。因此，必須加強保險企業(yè)進行科學有效的財務管理，降低保險行業(yè)的財務風險。
一、我國保險企業(yè)存在的財務問題
（一）我國保險企業(yè)籌資過程中的財務問題
我國保險企業(yè)缺乏正確的籌資決策，從而很大程度上會導致保險企業(yè)的所有者權(quán)利下降等巨大的危險。在某些時候，保險企業(yè)的財務人員由于對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模預測不合理，籌資過程中存在失誤，籌資規(guī)模嚴重和保險企業(yè)的投資規(guī)模不符，最后導致了保險企業(yè)面臨了財務危機。另外，保險企業(yè)缺乏合理的籌資方式，如果保險企業(yè)的財務人員選擇的籌資方式不符合企業(yè)發(fā)展的情況，很容易導致保險企業(yè)的成本的增加，嚴重影響保險企業(yè)資金的籌集，制約保險企業(yè)的正常發(fā)展。
（二）我國保險企業(yè)投資過程中存在的財務問題
我國部分的保險公司缺乏合理的投資決策，在投資的過程中過于盲目，急于擴張企業(yè)的業(yè)務范圍，過度追求保險企業(yè)的高速發(fā)展，盲目地追求企業(yè)的多元化。在進行投資的過程中，對被投資方并沒有進行詳細的調(diào)查，沒有得到全面的了解，很容易導致保險企業(yè)面臨巨大的損失。另外，不少的保險企業(yè)缺乏正確的投資方式，在選擇投資方式的過程中，保險企業(yè)缺乏理性的分析，很容易無法得到預期的投資收益，甚至會導致保險企業(yè)面臨巨大的損失。另外，有些企業(yè)財務人員為了減低企業(yè)風險而選擇了分散投資，但是，盲目的選擇分散投資方式會減少保險企業(yè)的盈利，影響保險企業(yè)的發(fā)展。
（三）我國保險企業(yè)在進行承保環(huán)節(jié)存在的財務問題
保險企業(yè)是一項經(jīng)營風險的特殊企業(yè)，保險企業(yè)的業(yè)務產(chǎn)品的風險直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。有些保險企業(yè)的數(shù)據(jù)積累有限，企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營理念，在制定承保費率的時候缺乏合理性。有些保險公司為了搶占市場盲目地降低費用，從而導致了保險企業(yè)面臨償付能力不足的尷尬境況。另外，很多保險企業(yè)對企業(yè)的不同的業(yè)務費用無法進行合理的配置，導致了企業(yè)保費不夠充足，給企業(yè)的財務帶來巨大的風險。
（四）我國保險企業(yè)在理賠的過程中存在的財務問題
現(xiàn)階段，不少的保險企業(yè)的管理水平嚴重跟不上企業(yè)的業(yè)務能力。雖然保險企業(yè)的理賠環(huán)節(jié)有多層次的管理，但是由于保險企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的權(quán)責制度和合理的利潤分配，以及在理賠環(huán)節(jié)的授權(quán)體系不夠完善等，都導致了保險企業(yè)理賠過程中存在巨大的隱患。另外，保險企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部審批程序以及監(jiān)督檢查制度，導致了保險企業(yè)在理賠過程中的成本支出過大，增加了保險企業(yè)的財務風險。
二、對保險企業(yè)財務管理的一些建議
（一）強化保險企業(yè)的預算管理
保險企業(yè)應該通過全面的預算管理，將保險體系中各方面的利益相關(guān)人員的權(quán)利、責任以及利益等等問題進行具體化的管理。通過企業(yè)的全面預算管理設(shè)置保險企業(yè)的內(nèi)部管理體系，對保險企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力進行合理的劃分，合理規(guī)范保險企業(yè)內(nèi)部的投入以及利益的分配。通過執(zhí)行預算來控制、調(diào)整分析企業(yè)內(nèi)部資源的使用情況，促進保險企業(yè)的財務管理的執(zhí)行力度，借以控制企業(yè)內(nèi)部的財務風險，確?？梢允沟闷髽I(yè)達到利益最大化。
（二）完善保險企業(yè)的內(nèi)部控制
保險企業(yè)應該加強財務管理以及企業(yè)風險管理控制，建立科學完善的內(nèi)部控制機制，這樣才能確保保險企業(yè)能夠?qū)ζ錆撛诘娘L險進行預測，以提高保險企業(yè)的風險防范能力。保險企業(yè)應該建立有限的企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)，設(shè)置權(quán)責清晰的高效的管理機構(gòu)，建立嚴格的績效考核機制，并且加強人力資源體系的管理。保險企業(yè)還應該對企業(yè)的內(nèi)部風險進行合理的評估，對企業(yè)投資客戶進行嚴格的調(diào)查，強化保險企業(yè)的理賠制度，以降低企業(yè)的財務風險。
（三）加強保險企業(yè)的資源配置能力
保險企業(yè)應該客觀地評價自身的績效情況，并以此來判斷公司經(jīng)營情況以及抵抗風險的能力。企業(yè)應該注重對企業(yè)費用的管理。全面地對保險企業(yè)的管理方式以及管理內(nèi)容進行改進，采取多重手段來進行保險活動的控制，例如實施季度監(jiān)控、年度銜接以及實時調(diào)整等等，改變保險企業(yè)現(xiàn)階段粗放的管理模式，實現(xiàn)科學有效的資源配置，確?？梢源龠M保險企業(yè)財務管理效率的提高。
（四）加強保險企業(yè)的風險管理能力
保險企業(yè)可以通過風險的評估來計算自身的償付能力，從而確保保險企業(yè)能夠采取更加有效的資本管理，避免保險企業(yè)的償付能力不足，努力做到保險企業(yè)資本的有效配置。理論上，保險企業(yè)可以通過縮小風險資本、放大企業(yè)的利潤來提高企業(yè)的風險回報率。但是，風險資本的降低存在一定的限度，在實際經(jīng)營過程中，風險資本過低會導致資本收益受到限制。因此，保險企業(yè)應該找到風險資本，以及資本利益的平衡點，確保保險企業(yè)可以得到預期的收益。
三、結(jié)論
保險企業(yè)和其他企業(yè)不同，它依靠吸收風險來進行經(jīng)營活動，因此，防范保險企業(yè)的財務風險非常的重要。財務管理是控制保險企業(yè)的風向的非常重要的手段之一，因此，當前保險企業(yè)應該加強財務管理，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
參考文獻：
